Thực Trạng Tổ Chức Công Tác Kế Toán Tại CTy Mỹ Phẩm Tame Việt Nam

BÁO CÁO THỰC TẬP ĐỀ TÀI : THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TAME VIỆT NAM i LỜI CẢM ƠN Trải qua thời gian thực tập và làm bài báo cáo thực tập, em đã nhận được rất nhiều sự ủng hộ và giúp đỡ từ thầy cô, cơ quan thực tập. Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới giảng viên hướng dẫn Th.s Nguyễn Thị A đã tận tình hướng dẫn em trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện báo cáo Em cũng xin gửi lời cảm ơn đến các thầy cô Viện Kế toán - Kiểm toán nói chung đã trang bị cho em những kiến thức và kinh nghiệm quý giá trong quá trình học tập tại trường và tạo điều kiện cho em thực hiện đề tài này. Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, các anh, chị, cô, chú phòng Kế toán tại Công ty TNHH TAME Việt Nam đã nhiệt tình giúp đỡ, cung cấp các thông tin, tài liệu và tạo mọi điều kiện thuận lợi để em có thể hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp này. Mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng do hạn chế về thời gian cũng như trình độ, kỹ năng và kiến thức còn hạn hẹp nên chắc chắn bài làm không tránh khỏi những sai sót. Vì vậy, em rất mong nhận được sự đóng góp, chỉ bảo từ các thầy cô và các bạn. Em xin chân thành cảm ơn! ii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty TNHH TAME Việt Nam.................3 Sơ đồ 1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty........................................6 Sơ đồ 1.3. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung...........9 Sơ đồ 2.1. Trình tự ghi sổ tiền mặt....................................................................10 Sơ đồ 2.2. Trình tự ghi sổ tiền gửi ngân hàng...................................................17 Sơ đồ 2.3. Sơ đồ kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song. . .23 iii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1. Cơ cấu lao động của công ty TNHH TAME Việt Nam......................5 Biểu số 2.1. Phiếu chi số PC000012..................................................................13 Biểu số 2.2. Phiếu thu số PT000184..................................................................14 Biểu số 2.3. Phiếu thu số PT000365..................................................................15 Biểu số 2.4. Sổ cái TK 111................................................................................16 Biểu số 2.7. Hợp đồng mua bán hàng hóa.........................................................25 Biểu số 2.8. Sổ Cái Tài khoản 156....................................................................29 Biểu số 2.9. Hóa đơn GTGT số 009527............................................................33 Biểu số 2.10. Biên bản nghiệm thu và bàn giao TSCĐ.....................................34 Biểu số 2.11. Bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 11...........................................35 Biểu số 2.12. Hệ thống thang lương bảng lương...............................................38 Biểu số 2.11. Hợp đồng lao động......................................................................41 Biểu số 2.13. Bảng chấm công..........................................................................45 Biểu số 2.14. Bảng thanh toán lương.................................................................46 Biểu số 2.15. Hóa đơn GTGT bán hàng cho công ty CP Hoàng Ngọc Thảo....50 Biểu số 2.16. Sổ Cái Tài khoản 511..................................................................51 Biểu số 2.17. Phiếu xuất kho số 378..................................................................53 Biểu số 2.18. Sổ Cái Tài khoản 632..................................................................54 Biểu số 2.19. Sổ Cái Tài khoản 641..................................................................56 Biểu số 2.20. Sổ Cái Tài khoản 642..................................................................57 Biểu số 2.21. Sổ Cái Tài khoản 515..................................................................60 Biểu số 2.21. Sổ Cái Tài khoản 635..................................................................61 Biểu số 2.22. Sổ cái TK 911..............................................................................65 Biểu số 2.23. Sổ cái TK 131..............................................................................68 Biểu số 2.24. Sổ cái TK 331..............................................................................70 Biểu số 2.25. Sổ cái tài khoản 421.....................................................................72 Biểu số 2.66. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2021.......................75 iv LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam đang chuyển sang nền kinh tế thị trường dưới sự quản lý vĩ mô của Nhà nước đồng thời với chính sách mở rộng quan hệ với các nước trong khu vực và trên thế giới. Vì vậy ngày càng có nhiều các doanh nghiệp mới được thành lập. Do nhiều doanh nghiệp ra đời nên sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt, muốn đứng vững và phát triển được mỗi doanh nghiệp cần phải năng động, nghiên cứu thị trường và thị hiếu của khách hàng nhằm mang lại lợi nhuận cao. Một trong số các giải pháp cần phải làm là tiết kiệm chi phí sản xuất, nâng cao hiệu quả quản lý…mà thông tin để làm cơ sở không thể khác hơn ngoài thông tin kế toán. Chính vì vậy, các doanh nghiệp muốn phát triển bền vững thì đòi hỏi phải có bộ máy kế toán tốt, hiệu quả. Tổ chức công tác kế toán là một trong những nội dung thuộc về tổ chức quản lý trong doanh nghiệp. Tổ chức công tác kế toán một cách thích ứng với điều kiện về quy mô, về đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh cũng như gắn với những yêu cầu quản lý cụ thể tại doanh nghiệp có ý nghĩa hết sức quan trọng và to lớn trong việc nâng cao hiệu quả quản lý tại doanh nghiệp. Vì nhận rõ tầm quan trọng của tổ chức công tác kế toán trong công ty nên trong thời gian thực tập tại công ty TNHH TAME Việt Nam em đã lựa chọn đề tài “Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH TAME Việt Nam” để hoàn thành bài báo cáo thực tập của mình. Bài báo cáo thực tập gồm 3 chương: Chương I: Giới thiệu chung về công ty TNHH TAME Việt Nam Chương II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH TAME Việt Nam. Chương III: Một số nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH TAME Việt Nam 1 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TAME VIỆT NAM 1.1. Quá trình hình thành và phát triển 1.1.1. Giới thiệu chung về công ty Tên công ty: Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ TAME Việt Nam Tên quốc tế: TAME VIET NAM COMPANY LIMITED Mã số thuế: 0107334189 Địa chỉ: L2 - 7, ngõ 70 Lưu Hữu Phước, Phường Mỹ Đình 1, Quận Nam Từ Liêm, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Người đại diện: TRẦN VĂN TUẤN Điện thoại: 02477711888 Ngày hoạt động: 26 - 02 - 2016 Quản lý bởi: Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm Loại hình DN: Công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên ngoài NN 1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển Công ty được cấp phép thành lập vào ngày 26/02/2016. Giám đốc công ty là ông Trần Văn Tuấn. Công ty được thành lập dựa trên lĩnh vực kinh doanh chuyên về mảng bán buôn mỹ phẩm, thực phẩm chức năng và chăm sóc sức khỏe. Cho đến nay, sau hơn 6 năm xây dựng và phát triển, Công ty đã không ngừng mở rộng và phát triển hoạt động kinh doanh và tạo dựng được nhiều mối quan hệ có uy tín với thị trường trong và ngoài nước. Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, được mở tài khoản tại các ngân hàng trong nước hoạt động theo quy định của luật công ty. Hiện nay, Công ty đã xây dựng được đội ngũ nhân viên đáp ứng yêu cầu phát triển và mở rộng của ngành nghề kinh doanh. Ngoài ra, Công ty có nhiệm 2 vụ phát huy và nâng cao năng suất chất lượng sản phẩm, bảo toàn và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn của doanh nghiệp, thực hiện tốt nghĩa vụ đúng với nhà nước. 1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Sơ đồ 1.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty TNHH TAME Việt Nam - Giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật của công ty, trực tiếp điều hành và phân công nhiệm vụ để giải quyết các công việc của công ty, thực hiện các giao dịch với khách hàng. Phụ trách công tác sản xuất kinh doanh và chỉ đạo khối kinh tế. - Phòng Kế toán: Xây dựng các kế hoạch tài chính. Tổ chức ghi chép, hạch toán, kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Có nhiệm vụ giúp Giám đốc đơn vị chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng doanh nghiệp với nhiệm vụ chính là tổ chức quản lý công tác kế toán trong hoạt động sản xuất kinh doanh như: Quản lý giám sát bằng đồng tiền thực hiện theo đúng chế độ tài chính kế toán mới của nhà nước. Đồng thời ghi chép tập hợp và phân tích số liệu hằng ngày về tình hình sử dụng tài sản vật tư, tiền vốn và sản phẩm làm ra đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời và chính xác về hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra hàng ngày. 3 - Phòng Kinh doanh: Lập và thực hiện kế hoạch kinh doanh, tổ chức hoạt động Marketing và đảm bảo, củng cố, duy trì thị trường cũ và tìm kiếm khai thác thị trường mới. Làm chức năng tham mưu giúp việc cho giám đốc đơn vị, làm công tác tổ chức và quản lý việc điều hành sản xuất và kinh doanh cho phù hợp với quá trình thực hiện nhiệm vụ của từng thời kỳ. + Bộ phận giao hàng: Giao hàng cho khách hàng đảm bảo chất lượng hàng hóa, kịp thời về thời gian đúng địa điểm. Cập nhật tiến độ giao hàng, các tình huống phát sinh nhanh chóng cho quản lý trực tiếp và các bộ phận liên quan để xử lý. Phục vụ tận tình khách hàng, giống như bộ phận bán hàng, cũng lắng nghe mọi ý kiến góp ý từ phía khách hàng để hoàn thiện khâu dịch vụ. Thu tiền bán hàng, không được để công nợ. Mang tiền về giao nộp cho bộ phận kế toán. + Bộ phận bán hàng: Nhận doanh số đầu tháng và có nghĩa vụ hoàn thành doanh số. Chăm sóc khách hàng, lắng nghe ý kiến từ khách hàng, thu thập thông tin để cùng với phòng kinh doanh có những giải pháp giúp tăng doanh số bán hàng. - Phòng Nhân sự: Thực hiện việc quản lý nhân sự và thực hiện các công việc liên quan đến nhân sự của công ty. 1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 1.3.1. Quy mô công ty Hiện nay công ty có số vốn là 3.000.000.000 VNĐ. Loại hình doanh nghiệp: Công ty Trách nhiệm Hữu Hạn Công ty TNHH TAME Việt Nam + Công ty được phép lập kế hoạch và tiến hành tất cả các hoạt động kinh doanh theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp và Điều lệ này, phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành và thực hiện các biện pháp thích hợp để đạt được các mục tiêu của Công ty. + Công ty có thể tiến hành hoạt động kinh doanh trong các lĩnh vực khác được pháp luật cho phép và được Đại hội đồng cổ đông thông qua. 4 Bảng 1.1. Cơ cấu lao động của công ty TNHH TAME Việt Nam 2020 2021 (người) (người) 48 Chỉ tiêu I. Tổng số lao động So sánh 2021/2020 Tuyệt đối Tương đối (người) (%) 51 3 106,25 II. Trình độ lao động 48 51 3 106,25 - Thạc sỹ 2 2 0 0 - Đại học 32 35 3 109,38 - Cao đẳng 14 14 0 100 III. Giới tính 48 51 3 106,25 - Nam 18 24 6 133,33 - Nữ 30 27 -3 90,00 Nhận xét: Tổng số lao động năm 2021 tăng so với năm 2020 3 người tương ứng với tỷ lệ tăng 6,25%. Số lao động thạc sỹ của năm 2021 không thay đổi só với năm 2020. Lao động đại học năm 2021 tăng 3 người so với năm 2020 tương ứng với tỷ lệ tăng 9,38%, Lao động cao đẳng năm 2021 vẫn giữ nguyên không thay đổi so với năm 2020. Lao động nam năm 2021 tăng 6 người tương ứng tỷ lệ tăng 33,33%, lao động nữ năm 2021 giảm 3 người so với năm 2020 tương ứng tỷ lệ giảm 10. Đội ngũ nhân viên trong công ty có trình độ học vấn tương đối cao. Nhân viên được phân công theo trình độ của từng người, nhân viên có trình độ học vấn cao được phân vào vị trí cao, nhân viên có trình độ thấp hơn được phân vào vị trí phù hợp với năng lực của mỗi người. 5 1.3.2. Lĩnh vực kinh doanh Công ty TNHH TAME Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực bán buôn các thực phẩm chức năng, mỹ phẩm, đồ dùng trong gia đình… Là nhà phân phối sản phẩm thuốc đông y hàng đầu trên cả nước. Cung cấp sản phẩm thuốc cho các khách hàng lẻ cũng như các spa uy tín. Phân phối đầy đủ các sản phẩm thuốc từ chăm sóc sắc đẹp cho tới điều trị bệnh. . 1.4. Tổ chức công tác kế toán 1.4.1. Bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán kho Kế toán thuế Thủ quỹ Kế toán công nợ Sơ đồ 1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty * Kế toán trưởng: Kế toán trưởng là người kế toán tổng hợp giúp giám đốc chỉ đạo mọi công việc kế toán và nắm được các thông tin kế toán tài chính của doanh nghiệp. Quản lý và phân công chức năng, nhiệm vụ cụ thể cho từng nhân viên. Kế toán trưởng có quyền tham dự các cuộc họp của công ty để thảo luận và cung cấp thông tin cho việc ra các quyết định về các vấn đề thu chi, kế hoạch kinh doanh,… * Kế toán thuế: Nộp các loại thuế theo quy định của thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp. .. và thực hiện các nhiệm vụ khác liên quan đến thuế. * Thủ quỹ: Là người nắm nguồn tiền tệ của công ty, có vai trò theo dõi thường xuyên các khoản thu, chi phát sinh. Quản lí các chứng từ thu chi, thực 6 hiện ghi chép vào sổ quỹ. Hằng ngày kiểm tra và đối chiếu sổ quỹ với sổ kế toán. * Kế toán kho: Ghi chép phản ánh đầy đủ, chính xác toàn bộ những chi phí phát sinh theo từng đối tượng, từng kì báo cáo, tính toán chính xác giá thành từ đó có biện pháp tốt để quản lí chi phí sản xuất. Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn các loại hàng hóa trong kì. * Kế toán công nợ: Theo dõi tình hình mua bán hàng hóa tại công ty. Theo dõi tình hình thanh toán của công ty với các nhà cung cấp và khách hàng. Thanh toán các khoản nợ đúng thời hạn và quy định. 1.4.2. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty Công ty áp dụng Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn của Chuẩn mực Kế toán Việt Nam. Báo cáo tài chính được lập và trình bày theo quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư số 200/2014/BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014. - Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến ngày 31/12. - Đơn vị tiền tệ áp dụng: Việt Nam đồng. - Phương pháp tính thuế: Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp ghi nhận TSCĐ và khấu hao TSCĐ: + TSCĐ của Công ty được phản ánh theo nguyên giá và giá trị hao mòn luỹ kế. + Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: theo nguyên tắc giá gốc. + Phương pháp khấu hao TSCĐ: TSCĐ được khấu hao theo phương pháp đường thẳng, tỷ lệ khấu hao phù hợp với Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo Thông tư số 45/2013/TT - BTC ngày 25/04/2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. - Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Được phản ánh giá và ghi chép theo nguyên tắc giá gốc. + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền 7 + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên 1.4.3. Hình thức sổ kế toán áp dụng Để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, Công ty sử dụng hình thức Nhật Ký Chung Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà cơ bản là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Cuối cùng, lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi vào sổ Cái tương ứng với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Sơ đồ 1.3. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung (Nguồn: Phòng Kế toán) 8 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TAME VIỆT NAM 2.1. Kế toán vốn bằng tiền 2.1.1. Kế toán tiền mặt 2.1.1.1. Kế toán chi tiết tiền mặt Kế toán phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt và tính số tồn quỹ vào cuối ngày. Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. 2.1.1.2. Kế toán tổng hợp tiền mặt Kế toán Thu chi Thủ quỹ Sổ kế toán Sổ quỹ Sơ đồ 2.1. Trình tự ghi sổ tiền mặt Hàng ngày, căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi… đã được kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, kế toán nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động cập nhật vào Nhật kí chung. Từ các chứng từ và sổ chi tiết, thông tin được tự động cập nhật vào sổ cái TK 111 và sổ chi tiết quỹ tiền mặt. Cuối tháng, kế toán khoá sổ và lập Báo cáo tài chính. 9 2.1.1.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng - Giấy đề nghị tạm ứng. - Phiếu chi, phiếu thu - Sổ quỹ tiền mặt. - Nhật kí chung - Sổ chi tiết tài khoản tiền mặt. - Sổ cái TK 111 2.1.1.4. Tài khoản sử dụng Tại công ty TNHH TAME Việt Nam, kế toán sử dụng TK 111 - Tiền mặt để phản ánh tình hình thu, chi, tồn tiền mặt của công ty. TK 111 của công ty được chia làm 3 TK cấp 2 bao gồm: TK 1111 - Tiền Việt Nam TK 1112 - Ngoại tệ TK 1113 - Vàng tiền tệ 2.1.1.5. Phương pháp hạch toán 1. Ngày 01/11/2021, chị Trần Thị Lý gửi tiền vào ngân hàng Viettinbank số tiền 200.000.000 VNĐ, Căn cứ vào phiếu chi 000012 kế toán ghi: Nợ TK 1121: 200.000.000 Có TK 1111: 200.000.000 2. Ngày 15/11/2021, khách hàng Trần Xuân Thu thanh toán tiền nợ số tiền 17.235.000 VNĐ, căn cứ vào phiếu thu 000184 kế toán ghi: Nợ TK 111: 1.517.000 Có TK 1311: 1.517.000 3. Ngày 30/11/2021, xuất hóa đơn bán hàng cho khách hàng Đặng Thị Oanh theo hóa đơn số 0000439 với giá trị bao gồm cả thuế GTGT 10% là 5.184.000 đồng, công ty đã nhận tiền mặt PT000365. Nợ TK 111: 5.184.000 Có TK 511: 4.712.727 Có TK 3331: 471.273 10 Biểu số 2.1. Phiếu chi số PC000012 Đơn vị: CÔNG TY TNHH TAME Việt Nam Mẫu số 02-TT Địa chỉ: L2 - 7, ngõ 70 Lưu Hữu Phước, Phường Mỹ (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Đình 1, Quận Nam Từ Liêm, Thành phố Hà Nội, Việt ngày 22/12/2014 Của Bộ Tài chính) Nam PHIẾU CHI Ngày 01 tháng 11 năm 2021 Số: PC000012 Nợ TK 1121 Có TK 1111 Họ và tên: Trần Thị Lý Địa chỉ: Công ty TNHH TAME Việt Nam Lý do: Gửi tiền vào TK Viettinbank Số tiền: 200.000.000 Bằng chữ: Hai trăm triệu đồng chẵn. Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Ngày 01 tháng 11 năm 2021 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Nguồn: Phòng kế toán) 11