Kế Toán Doanh Thu, Kết Quả Kinh Doanh Cty Du Lịch Biển Đông Mũi Né

BÁO CÁO THỰC TẬP ĐỀ TÀI :KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ , BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CÔNG TY TNHH DU LỊCH BIỂN ĐÔNG MŨI NÉ i DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1. Sơ đồ bộ máy quản lý công ty...................................................................6 Sơ đồ 1.2. Sơ đồ bộ máy kế toán công ty...................................................................8 Sơ đồ 1. 3. Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật kí chung......................................11 Sơ đồ 2.1. Sơ đồ quy trình hạch toán TK 515..........................................................19 Sơ đồ 2.2. Sơ đồ kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính...........................20 Biểu số 2.1. Giấy báo có...........................................................................................21 Biểu số 2.2. Trích sổ nhật ký chung..........................................................................22 Bảng 2. 3. Trích sổ cái 515.......................................................................................23 Sơ đồ 2.3. Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính.............................................................27 Biểu số 2. 4. Phiếu chi số 0124.................................................................................28 Bảng 2. 5. Trích sổ cái 635.......................................................................................29 Bảng 2.6. Trích sổ cái 711........................................................................................32 Sơ đồ 2.4. Sơ đồ kế toán chi phí khác.......................................................................34 Bảng 2. 7. Trích sổ cái 811.......................................................................................35 Sơ đồ 2.9. Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh............................................42 Bảng 2.1. Báo báo kết quả hoạt động kinh doanh công ty năm 2021.......................44 ii LỜI MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Trước những biến đổi trong nền kinh tế toàn cầu hóa, sự giao thương giữa các quốc gia và vùng lãnh thổ mở rộng khiến cho mức độ cạnh tranh về sản phẩm dịch vụ, hàng hóa giữa các doanh nghiệp trong thị trường nội địa Việt Nam với nhau và với các doanh nghiệp nước ngoài ngày càng trở nên khốc liệt. Đỉnh điểm là khi Việt Nam gia nhập WTO - Tổ chức thương mại thế giới. Cột mốc này chính là một cơ hội đồng thời cũng là thách thức lớn đối với các doanh nghiệp trong nước. Để tồn tại và phát triển, doanh nghiệp cần phải có những bước chuyển mình trong quá trình sản xuất kinh doanh: tự lực vươn lên, phát huy tối đa tiềm năng của mình để đạt được hiệu quả, lợi nhuận cao nhất. Bên cạnh các phương thức xúc tiến thương mại nhằm mục đích đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm, tối đa hóa lợi nhuận. Doanh nghiệp cần phải hiểu rõ chính mình thông qua việc nắm bắt được đầy đủ và chính xác các thông tin, số liệu thống kê về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Từ đó, nhà quản lý doanh nghiệp sẽ có những quyết định quản lý phù hợp. Giúp doanh nghiệp nâng cao công tác quản lý doanh nghiệp, hoạt động hiệu quả và thu hút các nhà đầu tư. Đặc biệt, đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ nói chung và Công Ty TNHH Du Lịch Biển Đông Mũi Né nói riêng càng phải cố gắng nhiều hơn để thể hiện vị thế của mình trong nền kinh tế hội nhập. Để làm được điều đó, đòi hỏi các doanh nghiệp phải quan tâm đến kết quả kinh doanh của mình hơn nữa. Bởi lúc này, kết quả kinh doanh không chỉ là những số liệu thể hiện hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp mà nó còn trở thành một thông tin quan trọng được nhiều đối tượng trong và ngoài doanh nghiệp quan tâm như: Các nhà quản trị, các nhà đầu tư, các ngân hàng, cơ quan quản lý Nhà nước… Kết quả kinh doanh đóng vai trò là nhân tố quan trọng quyết định doanh nghiệp có khả năng huy động vốn dễ dàng và nhanh chóng thông qua ngân hàng, các nhà đầu tư tài chính, thị trường chứng khoán… hay không. Mọi hoạt động của công tác quản trị doanh nghiệp, mọi nghiệp vụ phát sinh trong doanh nghiệp đều được hạch toán để đi đến công việc cuối cùng là xác định kết quả kinh doanh. Do đó kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trở thành một trong những công cụ quan trọng 1 trong công tác quản lý và hoạch định kế hoạch phát triển của doanh nghiệp: Cung cấp các thông tin về chi phí, doanh thu, lợi nhuận, thực hiện công tác kiểm tra, tổng kết các hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp, có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả và chất lượng. Qua những năm hoạt động, công ty từng bước khẳng định mình trên thị trường và việc đẩy mạnh công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề có ý nghĩa thiết thực: Giúp cho nhà quản lý nắm bắt được hiệu quả hoạt động kinh doanh, đưa ra những giải pháp tiêu thụ hàng hóa hữu hiệu, bảo tồn vốn, đẩy nhanh vòng quay vốn, đem đến cho doanh nghiệp hiệu quả kinh tế cao. Từ đó, doanh nghiệp có thể đứng vững trên thị trường cạnh tranh khốc liệt. Bởi tất cả các lý do trên, công tác cải tiến và hoàn thiện hơn nữa hoạt động kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại nói riêng và kinh doanh nói chung luôn đặt ra với mục đích nhằm tổ chức khoa học, hợp lý, làm cơ sở cho các thông tin kế toán cung cấp đảm bảo tính đúng đắn và đáng tin cậy. Xuất phát từ tầm quan trọng đó cũng như qua quá trình thực tế tìm hiểu công tác kế toán ở Công Ty TNHH Du Lịch Biển Đông Mũi Né cho thấy công tác kế toán hạch toán doanh thu, chi phí tại công ty còn tồn tại một số vấn đề gây ảnh hưởng đến chất lượng quản lý của doanh nghiệp. Và để góp phần nâng cao hiệu quả quản lý, em xin chọn đề tài “Kế Toán Doanh thu, Chi phí , Báo cáo kết quả kinh doanh Công Ty TNHH Du Lịch Biển Đông Mũi Né” làm chuyên đề tốt nghiệp. 2. Mục tiêu nghiên cứu Qua việc nghiên cứu đề tải này có thể giúp chúng ta nắm rõ hơn về doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, đánh giá được hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, cũng như xem xét việc thực hiện hệ thống kế toán nói chung và hệ thống kế toán bản hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng ở doanh nghiệp như thế nào? Từ đó thấy được sự khác biệt của việc hạch toán đã được học trong trường và thực tế ra sao! Và qua đỏ rút ra được những ưu, nhược điểm của hệ thống kế toán bản hàng và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp giúp doanh nghiệp tăng hiệu quả hoạt động kinh doanh 3. Phương pháp nghiên cứu 2 Phương pháp nghiên cứu được vận dụng trong đề tài là phương pháp thống kê và phân tích số lượng thực tế thu thập được trong quá trình thực tập tại doanh nghiệp, các số liệu ghi chép trên sổ sách của công ty, các báo cáo tài chính. Sổ sách kế toán tại doanh nghiệp và qua việc phỏng vấn lãnh đạo cũng như các nhân viên trong phòng kế toán để từ đó rút ra được nhận xét, kết luận và hoàn thiện bài báo cáo 4. Phạm vi nghiên cứu - Về không gian. Công Ty TNHH Du Lịch Biển Đông Mũi Né - Số liệu nay được phân tích là số liệu Quý 4 năm 2021 - Chỉ thu thập các số liệu liên quan đến kế doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Nội dung chuyên đề gồm 3 chương: Chương I: Giới thiệu khái quát về Công Ty TNHH Du Lịch Biển Đông Mũi Né Chương II: Kế Toán Doanh thu, Chi phí , Báo cáo kết quả kinh doanh Công Ty TNHH Du Lịch Biển Đông Mũi Né Chương III: Nhận xét- Kiến nghị 3 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH DU LỊCH BIỂN ĐÔNG MŨI NÉ 1.1. Giới thiệu chung về Công Ty TNHH Du Lịch Biển Đông Mũi Né 1.1.1. Tên công ty - Tên Công Ty viết bằng tiếng việt: CÔNG TY TNHH DU LỊCH BIỂN ĐÔNG MŨI NÉ (TÊN CŨ: CÔNG TY TNHH DU LỊCH TẢN ĐÀ) - Mã số doanh nghiệp 3400441678 - Địa chỉ : Số 18 Nguyễn Đình Chiểu, khu phố 1, Phường Hàm Tiến, Thành phố Phan Thiết, Bình Thuận - Tên doanh nghiệp viết bằng tiếng anh (Viết tắt):ESMT CO., LTD - Cơ quan thuế quản lý: Cục Thuế Tỉnh Bình Thuận - Tình trạng hoạt động : NNT đang hoạt động (đã được cấp GCN ĐKT) - Người đại diện theo pháp luật: Phạm Văn Hiến - Loại hình doanh nghiệp: Trách nhiệm hữu hạn - Ngày bắt đầu thành lập: 2006-01-17 - Ngành nghề kinh doanh chính : Dịch vụ lưu trú ngắn ngày 1.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Công Ty TNHH Du Lịch Biển Đông Mũi Né thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0800816485 do sở kế hoạch và đầu tư Tỉnh Bình Thuận cấp ngày 17/01/2006 Ngành nghề kinh doanh: Dịch vụ lưu trú ngắn ngày, Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động Khi thành lập công ty đăng ký số vốn đầu tư ban đầu là 3.000.000 đồng. Để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường, công ty đã không ngừng đồi mới. Trải qua hơn 15 năm Công ty đã tạo dựng được những mối quan hệ ổn định với nhiều khách hàng. Khách hàng của Công ty chủ yếu là cá nhân. Nhìn chung hoạt động kinh doanh của công ty khá hiệu quả. Lợi nhuận qua các năm tăng đáng kể. Từ kết quả trên cho thấy nổ lực của công ty trong quá trình đẩy mạnh hoạt động kinh doanh của mình để gia tăng doanh thu, lợi nhuận cho công ty. 4 Công ty cần phải duy trì và phát huy hơn nữa hoạt động kinh doanh để đưa công ty ngày một đi lên, có khả năng cạnh tranh trên thị trường. 1.2. Bộ máy tổ chức quản lý công ty Sơ đồ bộ máy quản lý công ty Ban giám đốc Bộ phận bếp Bộ phận thu ngân/ Kế toán Quản lí nhà hàng BP HC-NS Sơ đồ 1.1. Sơ đồ bộ máy quản lý công ty Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận Ban Giám đốc Lập và tổ chức triển khai kế hoạch kinh doanh của Công ty; Tổ chức thu thập, phân tích, đánh giá thông tin thị trường và đưa ra đề xuất, kiến nghị; Thực hiện chính sách kinh doanh của Công ty; Phê duyệt và kiểm soát các hợp đồng bán hàng cấp Công ty theo quy định của Công ty; Triển khai các hoạt động hỗ trợ khách hàng; Chịu trách nhiệm trong hoạt động SXKD trước Ban Tổng Giám đốc và các cơ quan quản lý Nhà Nước khác; Quản lý các hoạt động kinh doanh của Công ty đảm bảo tuân thủ đúng theo quy định của Công ty và Luật pháp Việt Nam; Tổ chức xử lý khiếu nại khách hàng cấp Công ty; Báo cáo về hoạt động kinh doanh của Công ty cho Ban Tổng Giám đốc. Quản lý NH Có trách nhiệm quản lý toàn bộ hoạt động kinh doanh của nhà hàng như kiểm soát chất lượng dịch vụ, đào tạo, quản lí đội ngũ lao động, tư vấn cho khách hàng, giải quyết các sự cố, tình huống xảy ra trong quá trình làm việc, hoạt động dưới sự chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốc. Bộ phận thu ngân/ Kế toán Thực hiện những công việc về nghiệp vụ chuyên môn tài chính kế toán theo đúng qui định của Nhà nước về chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán ….; Theo dõi, phản ánh sự vận động vốn kinh doanh của Công ty dưới mọi hình thái và cố 5 vấn cho Ban lãnh đạo các vấn đề liên quan; Tham mưu cho Ban Giám đốc (BGĐ) về chế độ kế toán và những thay đổi của chế độ qua từng thời kỳ trong hoạt động kinh doanh; Cùng với các bộ phận khác tạo nên mạng lưới thông tin quản lý năng động, hữu hiệu; Tham gia xây dựng Hệ thống Quản lý Chất lượng, Hệ thống Quản lý Môi trường và Hệ thống Quản lý Trách nhiệm Xã hội.; Ghi chép, tính toán, phản ánh số hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn; quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng vốn của Công ty; Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính việc thu, nộp, thanh toán, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn; phát hiện và ngăn ngừa kịp thời những hiện tượng lãng phí, vi phạm chế độ, qui định của Công ty; Phổ biến chính sách chế độ quản lý tài chính của nhà nước với các bộ phận liên quan khi cần thiết; Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế tài chính, phục vụ công tác lập và theo dõi kế hoạch. Cung cấp số liệu báo cáo cho các cơ quan hữu quan theo chế độ báo cáo tài chính, kế toán hiện hành; Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho BGĐ Công ty. Chịu trách nhiệm về mặt tài chính, thu – chi của NH Bộ phận hành chính- nhân sự Chức năng tuyển dụng, đào tạo, quản lý, truyền thông; Lập kế hoạch và thực hiện việc tuyển dụng nhân sự cho công ty; Đào tạo và phát triển chất lượng nguồn nhân lực; Duy trì và quản lý hoạt động của nguồn nhân lực; Quản lý thông tin và hồ sơ nhân sự trong công ty. Bộ phận bếp Chịu trách nhiệm chung cho các hoạt động trong Bộ phận bếp, Quản lý, điều hành, tổ chức và hướng dẫn các NV bếp làm việc Chịu trách nhiệm kiểm tra về chất lượng, số lượng các nguyên liệu đầu vào Chế biến các món ăn khi có yêu cầu 1.3. Tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị 1.3.1. Sơ đồ bộ máy kế toán công ty 6 Kế toán trưởng Kế toán tiền lương Thủ quỹ Kế toán TSCĐ, CCDC Kế toán thuế Kế toán chi phí giá thành Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty Kế toán trưởng Là người đứng đầu phòng kế toán, có quyền hạn và trách nhiệm điều hành toàn bộ công tác chuyên môn đối với các nhân viên kế toán trong khách sạn. Là người tham mưu cho Giám đốc về công tác kế toán tài chính, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về tổ chức và điều hành bộ máy kế toán tại khách sạn. Lập các báo cáo tài chính, báo cáo thuế cho khách sạn theo luật định. Kiểm soát công tác thu – chi hàng ngày, điều chuyển tiền dư vào tài khoản ngân hàng. Kiểm tra và kí các chứng từ kế toán. Kiểm soát các hợp đồng liên quan đến chi phí của khách sạn như: quyết toán các hợp đồng; tổng hợp đầu tư giá trị với thuế, ngân hàng; xây dựng và kiểm soát các quy trình liên quan đến vấn đề tài chính kế toán. Quan hệ với các cơ quan chức năng: thuế, thanh tra, kiểm toán, chi cục quản lý tài chính doanh nghiệp,… Kế toán thuế Kiểm tra và báo cáo thuế GTGT đầu vào và đầu ra, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo thời gian quy định Quản lý và theo dõi các khoản phải nộp vào ngân sách nhà nước Soạn thảo các công văn liên quan các vấn đề về thuế Hỗ trợ kế toán trưởng trong việc hỗ trợ và giải trình với các cơ quan thuế Kế toán TSCĐ, CCDC 7 Tổ chức ghi chép, phản ánh các số liệu liên quan đến TSCĐ, CCDC như: nguyên giá, giá trị khấu hao, giá trị còn lại, nguồn vốn, mục đích sử dụng, bộ phận sử dụng, nước sản xuất, ngày đưa vào sử dụng Tính toán và phân bố khấu hao TSCĐ, phân bố chi phí CCDC hàng tháng vào chi phí hoạt động Tham gia công tác kiểm kê, đánh giá tình hình tăng giảm TSCĐ, CCDC Kiểm tra việc bảo quản, bảo dưỡng và sử dụng TSCĐ Báo cáo tình hình bể vỡ của CCDC hàng tháng Kế toán tiền lương, BHXH Căn cứ chứng từ được phê duyệt, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của chứng từ gốc để lập chứng từ thanh toán . Căn cứ vào khối lượng kết quả sản phẩm hoàn thành, bảng chấm công để lập bảng thanh toán tiền lương và tính BHXH cho từng đối tượng, phản ánh vào thu nhập của công nhân thông qua kết quả lao động sản xuất. Thủ quỹ Quản lý, theo dõi các khoản thu – chi tiền mặt Báo cáo tiền mặt tại quỹ vào cuối mỗi ngày Nộp tiền vào ngân hàng khi tồn quỹ vượt mức theo quy định Kiểm kê quỹ định kỳ và lập báo cáo kiểm kê vào cuối tháng Chịu trách nhiệm về việc chi tiền ra theo đúng quy trình, quy định; giải trình các khoản tiền chênh lệch khi có yêu cầu Kiểm soát sự biến động của ngoại tệ Sắp xếp, lưu trữ và bảo quản chứng từ kế toán Kế toán chi phí, giá thành Theo dõi các khoản chi phí với định mức của kế hoạch chi phí, đề xuất các trường hợp vượt quá định mức Phân tích biến động của các chi phí, đề xuất các biện pháp quản lý chi phí, tài sản Kiểm tra, phân bổ các chi phí khấu hao và lương vào các trung tâm chi phí Kiểm tra, theo dõi các loại hợp đồng, đảm bảo hạch toán đầy đủ các chi phí theo đúng nguyên tắc 8 Kiểm soát giá cả, dịch vụ hàng hóa, yêu cầu tổ mua hàng hoặc bộ phận liên quan giải trình nếu có sai sót hoặc sự cố Kiểm tra quy trình, thủ tục nhập – xuất của nhân viên cấp dưới Theo dõi báo cáo vật tư, đối chiếu với báo cáo kiểm kê kho hàng tháng, phụ trách kiểm kê hàng hóa, vật liệu định kỳ Hạch toán và phân bố giá vốn chi phí hợp lý Xác định giá vốn phân theo các nhóm dịch vụ thích hợp 1.3.2. Chế độ kế toán áp dụng Công Ty TNHH Du Lịch Biển Đông Mũi Né đang áp dụng chế độ kế toán nhỏ và vừa theo thông tư số 133/2016/TT – BTC ban hành ngày 26 tháng 8 năm 2016. - Niên độ kế toán: Niên độ kế toán tại công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 hằng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam - Chế độ kế toán áp dụng: Kế toán Việt Nam - Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Thực tế đích danh - Phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng - Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ - Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Chuẩn mực kế toán số 14 - Phương pháp tính giá thành sản phẩm: phương pháp tính giá thành trực tiếp (giản đơn) - Báo cáo thuế: Kê khai thuế theo quý - Báo cáo tài chính: công ty tiến hành lập và nộp BCTC vào cuối niên độ kế toán. 1.3.3. Tổ chức chứng từ kế toán Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính bao gồm 35 chứng từ: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu chi, Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,... 9 1.3.4. Tổ chức tài khoản kế toán Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính gồm 55 tài khoản: TK tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải thu của khách hàng, thuế GTGT…, ngoài ra Công ty còn mở các tài khoản con để phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị để tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán kế toán. 1.3.5. Tổ chức sổ kế toán Đơn vị áp dụng hình thức Nhật Kí chung Sơ đồ 1. 1: Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật kí chung - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung (1) “Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc 10 biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có). (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.” 1.3.6. Tổ chức công tác báo cáo kế toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh a) Mục đích lập Phản ánh một số chỉ tiêu chủ yếu là Doanh thu, Chi phí và Lợi nhuận của một công ty b) Cơ sở lập Căn cứ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước. Căn cứ vào sổ kế toán trong kỳ các tài khoản từ loại 5 đến loại 9. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ a) Mục đích lập Thông qua các báo cáo lưu chuyển tiền tệ, nhà quản trị có thể thấy được trong kỳ doanh nghiệp đã lấy tiền ở đâu và đã chi tiêu, sử dụng tiền vào việc gì. Thông qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ, chúng ta có thể thấy được mối quan hệ giữa lợi nhuận và dòng tiền thuần. Lợi nhuận được xác định bằng chênh lệch giữa doanh thu và chi phí, dòng tiền thuần trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ lại phản ánh chênh lệch giữa dòng tiền vào và dòng tiền ra. 11 Bên cạnh đó, báo cáo lưu chuyển tiền tệ còn giúp đánh giá khả năng trả nợ đúng hạn, đánh giá khả năng tạo ra tiền từ nội sinh hay ngoại sinh. Ngoài ra, nó còn giúp các đối tượng dự báo dòng tiền trong tương lai để đánh giá doanh nghiệp. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp nguồn gốc dòng tiền của một doanh nghiệp, dòng tiền của một doanh nghiệp là cái có thực và ít bị tác động bởi các nguyên tắc của hạch toán kế toán. b) Cơ sở lập Căn cứ vào - Báo cáo tình hình tài chính - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kì trước - Các tài liệu kế toán khác… c) Giải thích cách lập Phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp này các chỉ tiêu phản ánh các luồng tiền vào và các luồng tiền ra được trình bày trên báo cáo và được xác định theo một trong 2 cách sau đây: - Phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu và chi theo từng nội dung thu, chi từ các ghi chép kế toán của doanh nghiệp. - Điều chỉnh doanh thu, giá vốn hàng bán và các khoản mục khác trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho: + Các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu và các khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh; + Các khoản mục không phải bằng tiền khác; + Các luồng tiền liên quan đến hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.. (d) Phương pháp gián tiếp: Các chỉ tiêu về luồng tiền được xác định trên cơ sở lấy tổng lợi nhuận trước thuế và điều chỉnh cho các khoản: - Các khoản doanh thu, chi phí không phải bằng tiền như khấu hao TSCĐ, dự phòng... - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện; 12 - Tiền đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; - Các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu và các khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh (trừ thuế thu nhập và các khoản phải nộp khác sau thuế thu nhập doanh nghiệp); - Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư. Bản thuyết minh báo cáo tài chính a) Mục đích lập Bản thuyết minh Báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành không thể tách rời của Báo cáo tài chính doanh nghiệp dùng để mô tả mang tính tường thuật hoặc phân tích chi tiết các thông tin số liệu đã được trình bày trong Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng như các thông tin cần thiết khác theo yêu cầu của các chuẩn mực kế toán cụ thể. Bản thuyết minh Báo cáo tài chính cũng có thể trình bày những thông tin khác nếu doanh nghiệp xét thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý Báo cáo tài chính. b) Cơ sở lập Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo; Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp; Sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết có liên quan; Căn cứ vào Bản thuyết minh Báo cáo tài chính năm trước; Căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp và các tài liệu liên quan. 13